國家稅務(wù)總局1月26日出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》(以下簡稱《通知》)。由于《通知》對個稅具體計(jì)算方法的解釋相對簡單，導(dǎo)致不同公司的財(cái)務(wù)人員理解不一，相同數(shù)目的年終獎所繳納的個人所得稅款大相徑庭。
兩種算法算法1：死摳字眼差別“驚人”年終獎6000元和6001元只相差1元，但需繳個稅額差了近300元
某公司的王先生告訴記者，《通知》明確規(guī)定從2005年1月1日起，對個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果一個人的年終獎為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計(jì)算公式：應(yīng)繳個人所得稅額＝6000元(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金)×5%(適用稅率)-0(速算扣除數(shù))，最后應(yīng)納稅額為300元。但是，如果其年終獎為6001元的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成575.1元。
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王先生表示，公司是嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的《通知》來計(jì)算職工年終獎個人所得稅的，沒想到在計(jì)算時發(fā)現(xiàn)此問題，多發(fā)1元錢，便要多扣275.1元，實(shí)際拿到手的錢數(shù)反而要少，感覺十分不合理，不知道是不是《通知》中的公式有問題。
算法2：靈活掌握要乘12速算扣除數(shù)乘以12后，年終獎6000元和6001元所繳個稅只差1毛錢
一家公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)此事的王女士則有不同的解釋，她認(rèn)為《通知》中的公式?jīng)]有問題，只是在實(shí)際計(jì)算時，應(yīng)靈活掌握。
王女士表示，大家目前使用的個人所得稅稅率對應(yīng)表，是按月計(jì)算的。而《通知》中的全年一次性獎金的算法中，也明確表示需要將獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。所以，在計(jì)算公式中的速算扣除數(shù)應(yīng)相應(yīng)乘以12，以達(dá)到平衡。根據(jù)王女士的算法，發(fā)放6000元獎金的話，應(yīng)納稅款仍為300元。但6001元則有所不同，應(yīng)納稅款等于6001×10%-25×12，最后結(jié)果為300.1元。
兩種判斷地稅部門：應(yīng)按“算法1”納稅6000元除以12后為500元，剛好處在稅率計(jì)算的一個“卡”上
昨天下午，記者分別撥通了北京市地稅局個人所得稅處和12366納稅服務(wù)熱線，在記者說明了兩種計(jì)算方法后，工作人員告訴記者，對于今年年終獎的個稅計(jì)算方法，國家稅務(wù)總局并未下發(fā)其他相應(yīng)的《計(jì)算細(xì)則》或《辦法》，因此應(yīng)完全依照《通知》中的計(jì)算方法。
工作人員表示，雖然算法1中計(jì)算結(jié)果與正常理解有較大差距，但根據(jù)《通知》的內(nèi)容，確應(yīng)據(jù)此計(jì)算。
對于為何會出現(xiàn)獎金多1元稅款多300元的現(xiàn)象，工作人員解釋說，6000元除以12后為500元，剛好處在稅率計(jì)算的一個“卡”上，而卡上卡下有一定的差距是正常的，平時月工資所得稅的計(jì)算其實(shí)也有此問題。此次差距如此之大的原因，可能是因?yàn)橛?jì)算的是全年一次性獎金的緣故。
專家：“算法2”才正確按照專業(yè)算法，6001元應(yīng)繳個稅額為300.1元
記者隨后采訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長劉桓教授，劉教授表示，所謂速算扣除數(shù)只是為了非財(cái)稅專業(yè)人士和簡便計(jì)算而衍生的，專業(yè)的個人所得稅計(jì)算發(fā)放，應(yīng)該是按階段分比例扣除，比如月收入為501元的話，實(shí)際扣稅額應(yīng)為兩部分組成，即500元按5%扣除，稅額為25元，而超過500元的部分按照10%扣除，也就是1元×10%，這樣得到的總稅額為25.1元。
劉教授表示，按照專業(yè)算法，拋開速算扣除數(shù)，6001元的稅款計(jì)算簡單來說，就是11個月為500元，而1個月為501元，即25×11＋25.1，應(yīng)繳個稅額為300.1元。
可見，算法2是正確的。
一樣實(shí)惠兩種算法：繳稅都比往年少
在采訪中，記者了解到，在新的計(jì)算方法出臺前，“年終獎”個稅的計(jì)算方法其實(shí)就是合并在個人月收入的所得稅計(jì)算中，即在發(fā)放年終獎當(dāng)月，計(jì)算該人當(dāng)月全部收入，根據(jù)相應(yīng)辦法，計(jì)算該人當(dāng)月個人所得稅。
在工資均高于繳納個人所得稅起征點(diǎn)的情況下，記者用舊辦法分別計(jì)算6000元和6001元年終獎的個稅繳納金額，分別為825元和825.2元，與上面按新辦法計(jì)算出來的結(jié)果300元和300.1元(或575.1元)對比，個人年終獎的個人所得稅都有所減少。
透視年終獎個稅改革稅法政策的轉(zhuǎn)折
劉教授告訴記者，業(yè)界一直對原有的年終獎簡單計(jì)算的稅收政策有不同意見，就目前的國際形勢來看，大部分國家都是按年來征收個人所得稅，只有包括中國在內(nèi)的部分國家是按月征收。而我國一直以來，又沒有針對年終獎金的個稅收繳做單獨(dú)的解釋，因此造成了本是一年辛苦工作得到的獎金，計(jì)算稅款時卻按照月收入來扣除的不合理現(xiàn)象。劉桓教授認(rèn)為，國家稅務(wù)總局此次頒布的《通知》，標(biāo)志著我國個人所得稅繳納開始向著人性化、國際化、科學(xué)化的方向轉(zhuǎn)變，是稅法政策改革的一個轉(zhuǎn)折。
劉教授表示，業(yè)界最希望的就是，能將該《通知》盡快納入稅法之中，“雖然《通知》也具有法律效力，但是將此計(jì)算方法加入到法律之中，才是最穩(wěn)妥的。”(來源：《北京晨報》 作者：張鵬)
